Btw — Aftrek van de voorbelasting

Overzicht en beslismatrix op basis van je cursus: bestemming & gebruik, uitsluitingen (art. 45), 50%-regel voertuigen, bijzondere gevallen en gemengde belastingplichtigen.

1

Basisprincipe

Algemeen
  • Btw is een verbruiksbelasting. Voor de volledig aftrekkende btw‑plichtige is btw geen kost.
  • Aftrek = btw op inkomende handelingen verbonden aan belaste (of bepaalde vrijgestelde) uitgaande handelingen.
  • Saldo aangifte: R71 te betalen of R72 te ontvangen.
Beslis
  1. Is de aankoop voor de economische activiteit?
  2. Is er een uitsluiting (art. 45 §3) of beperking (bv. voertuigen)?
  3. Bepaal aftrek % en verwerk in R59.
2

Bestemmings- & gebruiksprincipe

Doel & aanwending
  • Belaste handelingen → aftrek toegestaan (link input–output).
  • Vrijgesteld art. 39–42 (uitvoer/IC‑leveringen) → aftrek toegestaan.
  • Handelingen in buitenland die in BE recht op aftrek zouden geven → aftrek toegestaan.
  • Privégebruik / personeel / giften → geen aftrek; corrigeer via onttrekking of herzieningen.
Gemengd gebruik? Pas raming toe bij aanvang en corrigeer later via herzieningen (art. 45 §1quinquies, art. 19 §1).
3

Uitsluitingen van het recht op aftrek — art. 45 §3

Geen aftrek

Geen aftrek, behalve doorverkopers.

Geen aftrek, behalve o.a. voor doorverkoop, verstrekking in horeca/dienst, of proeverijen.

Geen aftrek wegens gemengd karakter, behalve voor personeel op verplaatsing of wanneer dezelfde dienst doorverkocht wordt (doorbelasting).

Onthaalkosten geen aftrek; publiciteit (promotie‑events onder voorwaarden) wél aftrekbaar.
4

Voertuigen — 50%-regel & methoden

Beperking aftrek
Personenwagens
  • Max. 50% aftrek tenzij lager beroepsgebruik.
  • Methode 1: rittenadministratie.
  • Methode 2: semi‑forfait (w‑w, 200 dgn, +6.000 km).
  • Methode 3: algemeen forfait 35% (op beroepsgedeelte; 4 jaar consequent).
Lichte vracht / goederenvervoer
  • Vaak 100% aftrekbaar indien zuivere lichte vracht.
  • Indien niet overwegend beroepsgebruik → richtsnoeren toepassen (forfait bv. 85%).
Niet aftrekbare beroepsmatige BTW.
Dit is btw die we niet mogen in rekening brengen om terug te vorderen van de administratie maar die we in de plaats hiervan wel in rekening mogen brengen bij ons kosten.
Niet-aftrekbare beroepsmatige btw = btw op professionele kosten die de btw-wet toch verbiedt om terug te vorderen
→ dus die btw wordt een extra kost voor de onderneming.
Voorbeeld: Aftrek personenwagen : Eenmanszaak
Voorbeeld: Aftrek personenwagen : Vennootschap
5

Bijzondere gevallen

Specifiek
  • Monsters & stalen (zelfde aard als producten) → aftrekbaar.
  • Handelsgeschenken < €50 per relatie/jaar → aftrekbaar.
  • Collectieve voordelen personeel (kantine, vervoer, sport) → normale aftrekregels.
Maaltijden personeel: vaak sociaal voordeel → geen btw; enkel btw op administratiekosten maaltijdcheques aftrekbaar.
6

Gemengde belastingplichtigen

Pro rata & werkelijk gebruik
Algemeen verhoudingsgetal

Pro rata = omzet die recht geeft op aftrek / totale omzet.

Voorbeeld: kiné (vrijgesteld) + fitness (belast) → pro rata 76% toepassen na voertuigbeperking.

Werkelijk gebruik

Toewijzen per categorie (belast / vrijgesteld). Administratief zwaarder, maar nauwkeuriger.

7

Verwerking in de btw‑aangifte

Roosters
  • Inkomende btw → R59 (aftrek) volgens berekend percentage/regel.
  • Niet‑aftrekbare btw → opnemen in kost/MVH (bv. R83 bij investeringsgoederen).
  • Let op speciale situaties: verlegging bij diensten uit het buitenland (R82/R55 e.d.).
8

Voorbeelden / cases

Toepassing

Aankoop €10.000 + 21% btw (€2.100). Beroepsgebruik 80%. Max. 50% op beroepsgedeelte → aftrek €1.050 in R59. Rest in kost/MVH (bv. R83).

Zelfde aankoop; 35% op beroepsgedeelte → aftrek €735 in R59.

Eerst voertuigbeperking toepassen (bv. 50%), daarna pro rata 76% op de aftrekbare btw.

Jaarlimiet per relatie. Btw aftrekbaar indien drempel gerespecteerd wordt.