Btw — Invoer & Uitvoer

Overzicht en beslismatrix voor goederen die de EU binnenkomen (invoer) of verlaten (uitvoer).

B

Begrippen

EU/derde land
Gemeenschap (EU)

De EU-lidstaten. Na Brexit behoort het VK niet meer tot de EU; Noord‑Ierland blijft voor goederen onder EU-regels.

Derde land

Elk ander grondgebied dan de EU (bv. VK, VS, CH, CN, …).

I

Invoer — Algemeen

Art. 40 WBTW

Definitie: binnenkomen van goederen in de EU vanuit een derde land. In België is invoer van lichamelijke roerende goederen aan btw onderworpen.

  • Voorbeeld: goederen uit de VS komen via Antwerpen de EU binnen → invoer.
  • Voorbeeld: toestel gekocht op de Canarische Eilanden, via Zaventem binnengebracht → invoer.
Beslis
  1. Is het een goed dat vanuit een derde land de EU binnenkomt?
  2. → Ja: invoer. Ga naar Vrijstellingen of Aangifte & roosters.
I

Invoer — Vrijstellingen (selectie)

Art. 40 WBTW

  • Menselijke organen/bloed/moedermelk; vrijgesteld in binnenland → vrijstelling bij invoer.
  • Handboeken door onderwijsinstellingen (rechtstreeks gelinkt aan vrijgestelde activiteit).

  • Verhuisboedels / geërfde goederen
  • Handelsmonsters
  • Brandstoffen in normale reservoirs + max. 10L draagbaar
  • Provisie aan boord (schepen/treinen/vliegtuigen)
Persoonlijke bagage reizigers: tot €430 (excl. accijnsproducten) — accijnsproducten kennen hoeveelheidslimieten.

Vrijstelling wanneer goederen na invoer rechtstreeks naar een andere lidstaat worden geleverd (bv. invoer via Antwerpen → levering naar Duitsland).

Tip: gebruik correcte vrijstellingscode op het Enig Document. In de btw-aangifte: verlegging naar aangifte (ET14000) en vrijgestelde IC‑levering.

  • Ongewijzigd (bv. geweigerde goederen)
  • Na herstelling/bewerking buiten de EU
I

Invoer — Aangifte & roosters

Enig Document (PLDA)
Douane
  • Elektronische invoeraangifte via PLDA (Enig Document).
  • In beginsel: btw betaald bij invoer (samen met invoerrechten).
  • Afwijking: verlegging naar periodieke aangifte met vergunning ET14000.
Btw-aangifte — roosters
SituatieRoosters
Zonder ET14000r81/83 MVH (douanewaarde) + r59 aftrek (op basis van Enig Document)
Met ET14000r81/83 MVH + r87 MVH + r57 verschuldigde btw + r59 aftrek
Voorbeeld ET14000: invoer €100.000 @21% → r81=100.000, r87=100.000, r57=21.000, r59=21.000.
I

Invoer — Tijdstip & opeisbaarheid

Douaneschuld
  • Belastbaar feit: wanneer niet‑Uniegoederen de EU binnenkomen en in het vrije verkeer worden gebracht.
  • Opeisbaarheid: samen met ontstaan douaneschuld (tijdstip vrij verkeer). Bij ET14000 verschuift betaling naar aangifte.
U

Uitvoer — Algemeen

Art. 39 WBTW

Definitie: levering van goederen die naar een plaats buiten de EU worden verzonden of vervoerd.

Voorbeeld: Belgisch bier dat via Antwerpen naar New York wordt vervoerd → uitvoer.

Op vandaag voorziet de Belgische btw-wetgeving dat transportdiensten vrijgesteld zijn van btw wanneer die rechtstreeks verband houden met de uitvoer van goederen vanuit België of een andere EU-lidstaat, naar een land buiten het btw-gebied van de Europese Unie

Beslis
  1. Is er een levering van goederen?
  2. Worden ze buiten de EU gebracht (door verkoper of koper)?
  3. → Ja: vrijstelling uitvoer (voorwaarden & bewijs vereist).
U

Uitvoer — Vrijstellingen (selectie)

Art. 39 WBTW

Vrijgesteld indien goederen naar buiten de EU worden uitgevoerd en de leverancier het vervoer verricht of laat verrichten.

Vrijgesteld indien koper het vervoer regelt en de goederen de EU verlaten.

Diensten (niet reeds vrijgesteld o.g.v. art. 41–42) die betrekking hebben op roerende goederen die naar buiten de EU worden gebracht (bv. vernissen vóór uitvoer).

Het gaat hier over bijvoorbeeld: Reclamediensten, diensten verricht door raadgevende personen, ingenieurs, adviesbureaus, advocaten, accountants. Hiervan verleggen we de btw zoals we zouden doen in een B2B situatie.

Voorwaarden (selectie):
  • Koper: niet in de EU gevestigd; goederen in persoonlijke bagage uitgevoerd.
  • Geen handels-/beroepskarakter; factuurbedrag incl. btw > 125 EUR.
  • Uitvoer uiterlijk einde derde maand na de maand van levering.
  • Bewijs: factuur met douanevisum (uitgang) terugontvangen door verkoper.
U

Uitvoer — Internationaal vervoer

Art. 41–42 WBTW
Vrijstellingen (art. 41)
  • Zeevervoer van personen
  • Internationaal luchtvervoer van personen
  • Vervoer van begeleide bagage/auto’s
  • Diensten die rechtstreeks verband houden met uitvoer (laden/lossen/overslag/overpompen)
Leveringen (art. 42)

Bepaalde leveringen m.b.t. internationaal vervoer (bv. schepen passagiersvervoer, reddingsboten, …) zijn vrijgesteld.

U

Uitvoer — Aangifte & roosters

Btw-aangifte
  • Rooster 47: maatstaf van heffing (vrijgestelde uitvoer).
  • Bewijs vereist (douanedocumenten). Facturatie zonder btw met verwijzing naar vrijstelling.